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中小企业政策百问百答(八)
来源: 作者: 日期:2013-4-28 【

    71. 通过认定的动漫企业可以享受哪些税收优惠政策?
  根据《关于扶持动漫产业发展增值税、营业税政策的通知》(财税[2011]119号),2011年1月1日至2012年12月31日,经过认定的动漫企业可享受以下优惠政策:
  1. 对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。
  2. 对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)劳务,以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入(包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权),减按3%税率征收营业税。
  3.根据《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)规定,经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
  ①软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。
  ②中国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
  ③国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税。
  ④软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业,不再重复执行本条规定。

  72. 享受软件生产企业政策应满足什么条件?
  《国务院鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》规定了享受政策优惠的软件生产企业条件:
  1. 在我国境内依法设立的企业法人;
  2. 以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入;
  3. 具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品,或者提供通过资质等级认定的计算机信息系统集成等技术服务;
  4. 从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%;
  5. 具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所;
  6. 具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力;
  7. 软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8%以上;
  8. 年软件销售收入占企业年总收入的35%以上,其中,自产软件收入占软件销售收入的50%以上;
  9. 企业产权明晰,管理规范,遵纪守法。

  73. 软件生产企业如何进行认定?
  软件生产企业实行年审制度。年审不合格的企业,即取消其软件企业的资格,并不再享受有关优惠政策。
软件企业的认定和年审的组织工作由上级工业和信息化产业主管部门授权的地(市)级以上软件行业协会或相关协会具体负责。软件企业的名单由行业协会初选,报经同级工业和信息化产业主管部门审核,并会签同级税务部门批准后正式公布。


  74. 什么是集成电路设计企业,申请认定应满足什么条件?
  集成电路设计企业,是指在中国境内依法设立的从事集成电路产品设计(含集成电路设计软件开发,下同)的具有独立法人资格的组织。集成电路产品,是指集成电路设计软件、电路(含国内企业自主设计而在境内确实无法生产需委托境外加工的集成电路产品)。
  申请认定集成电路设计企业须满足下列条件:
  1. 是依法成立的以集成电路设计为主营业务的企业;
  2. 具有与集成电路设计开发相适应的生产经营场所、软硬件设施和人员等基本条件,其生产过程符合集成电路设计的基本流程、管理规范,具有保证设计产品质量的手段与能力;
  3. 集成电路设计企业自主设计产品的收入及接受委托设计产品的收入占企业当年总收入的30%以上。

  75. 集成电路设计企业如何申请认定?
  集成电路设计企业和产品的认定,由企业向其所在地主管税务机关提出申请,并提交下列材料:
  ①集成电路设计企业认定申请表(请到地方税务部门联系索取);
  ②企业营业执照副本及复印件;
  ③其他需要出具的有关资料。
  主管税务机关审核后,逐级上报国家税务总局。由国家税务总局和工业和信息化部共同委托认定机构进行认定。
  企业向主管税务机关提出申请的同时,应将有关材料送交中国半导体行业协会(或经授权的地方半导体行业协会)备案。

  76. 软件生产企业、集成电路设计企业可享受什么税收优惠?
  根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)和《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发〔2011〕4号):
  (1)对我国境内新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业,经认定后,自获利年度起,享受企业所得税“两免三减半”优惠政策。即自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
  (2)软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。
  (3)国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税。
  (4)软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
  (5)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策;增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受上述增值税即征即退政策;纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。
  (6)对符合条件的软件企业和集成电路设计企业从事软件开发与测试,信息系统集成、咨询和运营维护,集成电路设计等业务,免征营业税,并简化相关程序。
  (7)经认定的集成电路设计企业和符合条件的软件企业的进口料件,符合现行法律法规规定的,可享受保税政策。

  77. 享受软件产品增值税即征即退政策应当具备哪些条件?
  享受软件产品增值税即征即退政策应当具备两个条件:
  1. 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料;
  2. 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

  78. 技术合同收入可以享受哪种税收优惠政策?
  根据《财政部、国家税务总局〈关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号),对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。

  79. 技术转让收入可享受的所得税减免政策是什么?
  根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定,企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条规定,所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

  80. 技术转让收入减免征企业所得税应符合哪些条件?
  根据《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号),享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件:
  1. 享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业;
  2. 技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;
  3. 境内技术转让经省级以上科技部门认定;
  4. 向境外转让技术经省级以上商务部门认定;
  5. 国务院税务主管部门规定的其他条件。
  企业发生技术转让,应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理减免税备案手续时,完成技术合同认定并提交省级以上科技部门出具的技术合同登记证明。
 

 
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